Налоговое резиденство Кипра

Особенности налогового резидентства Кипра

Многие страны уделяют особое внимание месту управления для определения налогового резидентства компании.

Как правило, оно определяется местом жительства большинства директоров фирмы. В соответствии с законодательством Кипра, налоговое резидентство компании устанавливается, когда директор компании проживает на Кипре, или в случае более чем одного директора, большинство директоров проживает на Кипре. Если в компании есть один директор-резидент и один директор-нерезидент, второй должен выполнять часть своей работы на Кипре, обеспечивая большую часть управления компанией и бизнесом, осуществляемым с Кипра.

Другие страны, например, Франция, Россия, Германия, Италия скорее оценивают, где компания фактически эффективно ведет свой бизнес и где она генерирует свою прибыль, чтобы определить налогооблагаемость прибыли иностранной компании.

Такой сценарий часто имеет место, когда российский акционер кипрской компании действует в России от имени кипрской компании, посещая клиентов кипрской компании, являющихся резидентами России. А также проводит переговоры и подписывает контракты в России от имени кипрской компании. В этом случае кипрская компания имеет налоговую ответственность в России.

Относительно новым здесь является то, что страны сосредоточивают внимание на том, где эффективно осуществляется бизнес и генерируется прибыль, чтобы определить налогооблагаемость прибыли иностранной компании.

Новым является также подход BEPS. BEPS означает «Размывание базы и смещение прибыли» и представляет собой подход к налогообложению прибыли там, где она фактически и эффективно начисляется.

Место ведения бизнеса на Кипре

Важно, чтобы компания, например, на Кипре, имела коммерческое предприятие, действующее в стране регистрации, так называемое постоянное представительство. Поддержание оперативной сущности отличает офшорную компанию-налогового резидента от оффшорной компании, не являющейся налоговым резидентом. Налоговое резидентство Кипра имеет важное значение для кипрских компаний, отвечающих применимым требованиям к содержанию.

Еще несколько лет назад было достаточно, чтобы бенефициарный владелец компании в другой стране мог доказать налоговым органам своей страны, что компания в другой стране действительно имеет постоянное представительство (коммерческое предприятие).

Однако ситуация изменилась. В настоящее время налоговые органы оценивают, где на самом деле эффективно ведется бизнес иностранной компании и где генерируется прибыль. Аренды офиса в стране, где зарегистрирована иностранная компания, уже недостаточно. Место деятельности иностранной компании, например, кипрской компании, должно на самом деле функционировать и вести бизнес самостоятельно.

Подытожим, место налогового резидентства и место налогового обязательства вполне могут быть в разных локациях. Налоговое законодательство страны может привести к различным оценкам относительно места налогообложения. Также могут возникнуть расхождения в применимом налоговом законодательстве.

Место ведения бизнеса на Кипре

Имейте в виду, что вашей иностранной компании, например, кипрской компании, необходимо рабочее место для ведения бизнеса в соответствии с последними международными правилами налогообложения.

Форма и масштабы коммерческого предприятия зависят от типа и сферы деятельности компании. Как правило, рабочее место предприятия состоит из поддающейся проверке физической офисной инфраструктуры и поддающейся проверке деловой активности. В соответствии с законодательством страны бенефициарного владельца, документированное и устойчивое налоговое резидентство, основанное на операционной сущности в стране регистрации компании, имеет первостепенное значение.

Поддающаяся проверке физическая инфраструктура

Поддающееся проверке физическое коммерческое предприятие должно соответствовать, по крайней мере, минимальным юридическим требованиям страны бенефициарного владельца.

Другими словами, должны соблюдаться следующие критерии:

1. Полноценный офис или офисное помещение, которое должно быть подтверждено договором аренды.
2. С компанией необходимо связаться по телефону, указав ее собственный номер телефона. В качестве подтверждения адреса также может потребоваться телефонный счет на имя компании.
3. Компания должна иметь свой собственный веб-сайт, желательно с расширением домена страны, в которой она зарегистрирована.
4. Директор компании должен работать с адекватной зарплатой и управлять компанией в соответствии с руководящими принципами, предусмотренными Меморандумом и Уставом и дополнительными решениями акционеров, если это применимо.
5. В зависимости от вида и сферы деятельности компании может потребоваться более одного сотрудника.

Проверяемая деловая деятельность

Коммерческое предприятие —это не только «пустая оболочка», но и действующее коммерческое предприятие. Соответствующими критериями могут быть:

1. Компания должна иметь возможность подтверждать связь со своими поставщиками и клиентами (электронные письма, письма, заметки о звонках).
2. Подписание договоров с поставщиками и заказчиками директором компании.
3. Прослеживаемость усмотрения директора в его или ее решениях в соответствии с руководящими принципами, предусмотренными Меморандумом и Уставом и дополнительными решениями акционеров, если это применимо.
4. Директор компании должен подписывать банковские счета компании.
5. Конечно, это зависит от вашего усмотрения, где и как открыть бизнес для вашей кипрской компании, принимая во внимание возможные последствия.
6. Бенефициарные владельцы должны избегать предпринимательской деятельности от имени своей иностранной компании в своей собственной стране.

Если акционер или бенефициарный владелец ведет бизнес в своей стране от имени своей иностранной компании, иностранная компания может понести ответственность за уплату налогов в стране акционера или бенефициарного владельца. Налоговое резидентство Кипра требует, чтобы кипрская компания управлялась с Кипра.

Плюсы налогового резидентства Кипра

С 1 января 2017 года на Кипре вступили в силу определенные условия, по которым физическое лицо будет считаться налоговым резидентом этой юрисдикции. А именно:

1. налоговый резидент (физлицо) не должен оставаться в любой другой стране более 183 дней в течение соответствующего налогового года
2. он не считается или не декларирован налоговым резидентом другой страны
3. должен оставаться на Кипре не менее 60 дней в соответствующем налоговом году
4. должен вести бизнес или работать на Кипре, либо занимать офис у налогового резидента Кипра в течение соответствующего налогового года
5. у физического лица есть постоянное жилье на Кипре (оформленное в собственность либо арендованное).

Ранее Республика Кипр располагала только общепринятыми правилами определения налоговых резидентов по 183-м дням в году, которые необходимо было провести в стране. Введение понятия «60 дней» существенно упростило получение статуса non-domicilе Кипра. Вам достаточно пребывать на острове минимум 60 дней в год, но без постоянного проживания в другой стране в течение 183 дней в этом же году.

Вместе с тем правило 183-х дней не отменено. Это второй вариант стать налоговым резидентам Кипра людям, которые планируют проживание в государстве большую часть налогового года. То есть, вы можете пользоваться либо одной, либо второй схемой, что создает оптимальные условия для иностранцев, желающих снизить фискальную нагрузку.

Налоговые льготы для физических лиц в статусе non-domicile на Кипре

Non-domicile на Кипре полностью освобождается от SDC — специального взноса на оборону в отношении дивидендов, процентов и аренды. Дополнительно такой внос не уплачивается на прирост капитала, за исключением недавно приобретенной жилой недвижимости в пределах государства. В этом случае присутствует частичное освобождение.

Другие преимущества статуса non-domicile на Кипре

Дивидендный доход, полученный вне государства, как от иностранных, так и от местных инвестиций, не подлежит SDC. Кроме того, дивидендный доход безоговорочно освобожден от подоходного налога. Следовательно, налог, подлежащий уплате с дивидендного дохода резидентом Кипра, будет нулевым.

Процентный доход, полученный не в пользу домохозяйства, как из иностранных, так и из местных источников, не будет подлежать уплате SDC. Кроме того, процентный доход также освобожден от подоходного налога. Следовательно, налог, уплачиваемый нерезидентом Кипра с процентного дохода, будет равен нулю.

Доход от аренды недвижимости на Кипре или за границей, получаемый резидентом со статусом non dom, не будет подлежать уплате SDC. Доход от аренды будет облагаться только подоходным налогом по обычным ставкам (после 20% скидки).

Отметим, что юрисдикция не располагает привычными для других стран Евросоюза налогами на имущество и наследство, а также позволяет физическим лицам налоговым резидентам Кипра сократить нагрузку подоходного налога. Если ваша заработная плата при официальном трудоустройстве в стране составляет более 100 тысяч евро в год, вы можете претендовать на освобождение от НДФЛ в размере 50% от заработной платы. Правило применяется первые 10 лет проживания или занятости без проживания на Кипре.

Если клиент желает приобрести статус налогового резидента Кипра по схеме non dom, он будет платить только прогрессивный подоходный налог на Кипре от 0 до 35%.

Такие финансовые стимулы особенно выгодны для обеспеченных иностранцев, желающих снизить налоговую нагрузку без обязательства постоянно проживать на кипрской территории. Республика также разработала специальную схему получения пенсионных выплат от зарубежного источника: 5% необходимо уплачивать в казну государства, если размер данного вида дохода выше 3 420 евро.

Нюансы расчета дней

Кипрская концепция недомицилированного налогового резидента направлена на привлечение обеспеченных и состоятельных иностранцев в республику. Что касается правила 60 дней, которое наиболее привлекательно для физических лиц, не планирующих постоянное проживание в государстве, здесь следует учитывать:

1. дата отъезда не считается днем пребывания
2. дата въезда добавляется в период, проведенный в государстве
3. выезд и въезд на Кипр одной датой не будет считаться днем жизни на Кипре
4. въезд в республику и выезд той же датой считается днем проживания в государстве.

Также отметим, что non-dom на Кипре могут получить только те иностранные граждане, которые в последние 17 лет из 20 не имели статуса налогового резидента на Кипре.

Важнейшим преимуществом режима non-domicile на Кипре является экономия на налогах. С 2018 года ужесточенные меры борьбы с отмыванием денег и нелегальными доходами привели к массовой ликвидации компаний-пустышек и введению норм к раскрытию информации. Отсюда прямая необходимость инвесторов и бизнесменов искать пути экономии на налоговых платежах. В этом случае Кипр остается идеальным вариантом, так как при членстве ЕС располагает очень привлекательными налоговыми ставками.

Статус non-domicile на Кипре как стандарт налоговой привлекательности

Следуя вышеуказанным правилам и требованиям, вы, как физическое лицо, можете получить non-dom в достаточно короткий период – после 60 дней постоянного пребывания на Кипре. В отличие от большинства иных предложений, где можно сэкономить на налоговых платежах, Кипр не выдвигает особых правил и требует достаточно короткого периода ежегодного пребывания в юрисдикции.

Налоговые резиденты Кипра в статусе non-domicile также получают преимущество в виде авторитетной репутации самого государства – оно не входит в перечень классических оффшоров, но остается в списке оффшорных зон (то есть таких, где низкие налоговые ставки). При этом кипрская юрисдикция подчиняется стандартам и нормам ЕС, собственные законодательные акты и положения созданы в соответствии с международными законами.

Non-dom на Кипре особенно привлекателен для:

1. сотрудников компаний с иностранным участием (инвестициями)
2. обеспеченных людей, желающих снизить фискальную нагрузку
3. владельцев среднего и крупного бизнеса.

Это отличная возможность добиться прозрачности вашего капитала и бизнеса, так как Кипр работает по Единому стандарту обмена информацией (CRS), который пресекает уклонение от налогов. После получения статуса non-domicile и номера кипрского налогоплательщика вы можете уведомлять собственные фискальные органы и банки о принадлежности к налоговым резидентам Кипра. В этом случае налоговая служба и финансовые учреждения вашей страны будут действовать согласно законодательству именно Кипра, а не любой иной юрисдикции.

Важно! Если страна вашего гражданства по какому-либо признаку посчитает вас или вашу семью своими налоговыми резидентами, то кипрское резидентство не будет иметь решающего значения — налоги придется платить именно в стране гражданства.

Интересует жилье на Кипре? Заходите в DOM. На портале представлена самая большая база недвижимости в стране – от жилой до коммерческой. Выбирайте и обращайтесь к профессионалам, которые помогут вам сделать правильный выбор!

Читайте также:

1. Покупка недвижимости на Кипре за криптовалюту
2. Хранение в гостиной: 7 вдохновляющих идей для владельцев недвижимости Кипра
3. Как и почему на Кипре называют новостройки?
4. Самые популярные районы для проживания в Лимассоле
5. Первое знакомство с Ларнакой
6. ПМЖ на Кипре - постоянный вид на жительство через инвестиции в недвижимость