Налоги на криптовалюту на Кипре. Правила на 2026 год

С начала этого года Кипр внедрил комплексную реформу налогообложения криптовалюты. Новая статья 20E упростила налогообложение криптовалют и устранила ту неопределенность, которая существовала ранее и касалась классификации и отчетности по прибыли. В этом руководстве мы подробно рассмотрим поправку и обсудим какие появились нововведения, что осталось без изменений и что необходимо сделать, чтобы оставаться в курсе ваших налоговых обязательств по криптовалюте в 2026 году.

Текущее состояние налогообложения криптовалюты на Кипре

До 2026 года на Кипре не существовало отдельного законодательства, специально регулирующего налогообложение криптовалют, что приводило к неопределенности при классификации и отчетности по прибыли от сделок с криптовалютой. С 1 января 2026 года правительство внедрило специализированную рамочную систему налогообложения криптовалют на Кипре, дополнив существующий закон новой статьей 20E, тем самым обеспечив прозрачность, ясность и более полное соответствие законам ЕС.

Ключевой особенностью этой реформы является введение единой налоговой ставки в размере 8% на все операции с криптовалютой, как для компаний, так и для физических лиц.

Понятие «badges of trade» (признаки торговли)

1. «Признаки торговли» — это юридическая концепция стран Содружества. Обычно их используют чтобы определить являетесь ли вы инвестором или трейдером. Хотя признаки торговли уже не так широко применяются в рамках новой поправки, они еще могут быть актуальны в определенных случаях. Например, когда речь идет об операциях с криптовалютой без ее реализации («non-disposal»). В таком случае, признаки торговли могут использоваться для определения, является ли доход капитальной прибылью или доходом от торговли.
2. Обычно учитывается комбинация нескольких признаков торговли. Например:
3. Частота и объем транзакций. Как часто вы покупаете и продаете свои крипто активы может помочь определить вашу налоговую категорию. Частые или повторяющиеся транзакции с одними и теми же активами обычно являются признаком торговой деятельности.
4. Срок владения. Интервал между покупкой и продажей также может быть важным признаком трейдерской активности. Очень короткие сроки владения (минуты, часы, дни) являются признаками трейдинга. В то же время длительное удержание активов (месяцы или годы) скорее всего будет рассматриваться как инвестиция.
5. Предмет сделки. Налоговые органы могут также учитывать тип актива, который участвует в сделке. Некоторые крипто активы связаны исключительно с трейдингом, тогда как другие лучше подходят для долгосрочных инвестиций.
6. Организация. Наличие домашнего офиса или реклама своих услуг, а также если прибыль от трейдинга является основным источником дохода, вас однозначно классифицируют как трейдера.
7. Финансирование. Еще один важный признак торговли — использование кредитов или заемных активов для приобретения криптовалюты.
8. Мотив и документация. Ваши мотивы также могут быть оценены как признак торговли. Например, использование специализированных торговых платформ и стратегий, а также намерение получить прибыль от колебаний рыночных цен, а не от удержания активов. С другой стороны, хорошо документированное инвестиционное портфолио поможет классифицировать прибыль, как капитальную.

Капитальная прибыль и доход от торговли: ключевое различие

На Кипре налогообложение капитальной прибыли относится к пассивным инвестициям в криптовалюту. Примеры такой прибыли могут включать: криптовалюту, полученную в подарок, airdrop, или реорганизационные транзакции, которые могут подпадать под обычные правила налогообложения капитальной прибыли.

С 1 января 2026 года, если ваша крипто активность не подпадает под категорию «реализация» («disposal»), например — yield farming, DeFi, майнинг, удержание (HODL), она будет облагаться налогом по стандартной ставке:

1. Для физических лиц: прогрессивная налоговая ставка может достигать 35%. При этом, некоторые доходы можно компенсировать убытками, однако действуют специальные условия.
2. Для компаний: единая ставка корпоративного налогообложения составляет 15% с 2026 года с учетом вычета расходов.

Налогообложение криптовалюты для физических лиц: подробный гид

Налогообложение прибыли от торговли криптовалютой, классифицируемой как доход

До 2026 года прибыль от криптовалюты на Кипре не имела отдельной налоговой ставки. Вместо этого она оценивалась с использованием признаков торговли (badges of trade), чтобы определить, классифицируется ли она как капитальная прибыль от инвестиций или как доход от торговли. Если ваша прибыль подпадала под вторую категорию, она квалифицировалась как доход и облагалась по прогрессивной ставке, в размере до 35%. Однако, с 1 января 2026 года все доходы от реализации крипто активов будут облагаться единым налогом 8%. Этот новый режим применяется как к физическим лицам, так и к компаниям и является отдельным, то есть такая прибыль не включается в другие источники вашего дохода для прогрессивного налогообложения. И хотя по новому закону вы не можете компенсировать убытки другими источниками дохода, вы сможете их компенсировать прибылью от реализации криптовалюты в том же налоговом году.

Важно отметить, что доход от криптовалюты без реализации, такой как майнинг или другие потоки дохода (yield streams), по-прежнему, вероятно, будет облагаться обычными прогрессивными ставками подоходного налога Кипра в рамках общего законодательства.

Что считается налогооблагаемым событием / «реализацией» («disposal»)

На Кипре термин «реализация» («disposal») означает любое действие, при котором вы отказываетесь от права собственности на актив и его стоимость реализуется. Это относится не только к продаже криптовалюты, но и к использованию ее для платежей или передачи другому лицу, даже в качестве подарка. Наиболее распространенные примеры «реализации» включают:

1. Криптовалюта в фиат. Это самый распространенный тип транзакций, включающий продажу криптовалюты за фиатные деньги, такие как евро, доллары и т.п. Такая транзакция всегда облагается налогом, если имеется прибыль, по ставке 8%.
2. Конверсия криптовалюты в криптовалюту. Это действие представляет собой обмен одной криптовалюты на другую. Например, обмен BTC (Bitcoin) на ETH (Ethereum) классифицируется как «реализация» и облагается налогом.
3. Использование криптовалюты для оплаты товаров/услуг. На Кипре оплата товаров или услуг криптовалютой также классифицируется как «реализация», поскольку это подразумевает продажу актива по рыночной стоимости с получением прибыли или убытка.

Любое из вышеперечисленных действий подлежит налогообложению, при условии, что они привели к получению прибыли. Теперь, когда мы рассмотрели, что считается событием реализации, давайте посмотрим, какие действия не квалифицируются как «реализация»:

1. Удержание криптовалюты
2. Колебания цен
3. Нереализованная прибыль
4. Форк криптовалюты (до реализации)
5. Получение airdrop (облагается как доход, а не как реализация)

Расчет налогооблагаемой базы и компенсация убытков

Теперь, когда мы рассмотрели, какие криптовалютные транзакции на Кипре подлежат налогообложению по действующему законодательству, давайте узнаем, как рассчитать налогооблагаемую базу и компенсировать убытки в 2026 году.

1. Базовая стоимость (Cost Base). Проще говоря, базовая стоимость — это сумма денег, которую вы потратили на приобретение криптоактивов. Она рассчитывается по простой формуле: цена покупки криптовалюты + комиссии за покупку = базовая стоимость. Теперь, чтобы рассчитать ваш налогооблагаемый доход или «прибыль», необходимо вычесть из суммы продажи базовую стоимость и комиссии за продажу: цена продажи — базовая стоимость — комиссии за продажу = налогооблагаемая прибыль.
2. Компенсация убытков за счет прибыли. Иногда крипто транзакции приводят к убыткам, а не к прибыли. К счастью, существует способ компенсировать убытки при налогообложении криптовалюты. Чтобы рассчитать чистые убытки для целей налогообложения, необходимо вычесть общие убытки из общей прибыли всех сделок за один и тот же налоговый год, как показано в формуле: общая прибыль по всем сделкам — общие убытки по всем сделкам = чистая прибыль/убыток.

Важное примечание: Согласно недавней налоговой реформе Кипра, начиная с января 2026 года, крипто убытки от реализации активов могут компенсироваться только за счет крипто прибыли от реализации в том же налоговом году. Также, их нельзя использовать для уменьшения налогооблагаемого дохода из других источников.

1. Перенос убытков на последующие годы. До 2026 года на Кипре можно было переносить убытки с одного года на последующие годы для компенсации прибыли. Однако, после введения поправки 20E, с 2026 года перенос убытков криптовалюты на будущие годы невозможен. Любые неиспользованные убытки в конце налогового года утрачивают силу. По новому закону убытки могут компенсироваться только за счет прибыли в том же налоговом году.

Ставки подоходного налога для физических лиц (прогрессивная шкала)

С учетом недавних изменений, хотя большинство криптодоходов теперь облагаются единым налогом 8%, они не включаются в прогрессивную налоговую базу, так как считаются «ring-fenced» (отдельными) по новому закону. Однако, криптодоход, такой как прибыль от майнинга, стейкинга или другие виды дохода, подпадает под общий подоходный налог. На сегодняшний день на Кипре применяются следующие прогрессивные ставки:

1. до 22,000 евро — 0%;
2. от 22,001 до 32 тысяч евро — 20%;
3. от 32,001 до 42 тысяч евро — 25%;
4. от 42,001 до 72 тысяч евро — 30%;
5. свыше 72 тысяч евро — 35%.

Преимущество статуса Non-domicile: польза для крипто инвесторов

Кипр обладает одной из самых выгодных налоговых систем не только в Европе, но и в мире. Неудивительно, что он стал магнитом для инвесторов и компаний, особенно тех, кто занимается торговлей криптовалютой. Одной из самых привлекательных его особенностей является налоговый режим Non-dom, который предлагает множество преимуществ и налоговых льгот для тех, кто соответствует критериям. Давайте разберемся, кто не считается налоговым резидентом Кипра.

На Кипре Non-domicile (Non-dom) — это специальный налоговый статус для людей, которые являются резидентами Кипра, но не считаются налоговыми рещидентами по месту жительства (domicile). Проще говоря, вы должны иметь статус резидента на Кипре, но это не должно быть вашим единственным местом жительства — ваше постоянное место жительства должно находиться в другой стране. Важно отметить, что большинство новых резидентов Кипра (экспатов) могут претендовать на статус Non-dom до 17 лет с момента переезда.

Какие есть критерии

Для получения статуса Non-dom необходимо выполнить одно из следующих условий:

1. Правило 183 дней. Вы должны проводить на Кипре более 183 дней в календарном году.
2. Правило 60 дней: Вы должны проводить на Кипре не менее 60 дней в году и выполнить все нижеперечисленные условия:
3. Не проживать в другой стране более 183 дней в году.
4. Иметь постоянное жилье на Кипре (свое или арендованное).
5. Иметь значительные связи с Кипром (работа, бизнес, назначение директором компании).

Кроме того, вы не должны были быть налоговым резидентом Кипра в течении 17 лет и более за последние 20 лет. Процесс подачи заявки прост: как только вы убедитесь что соответствуете всем этим критериям, необходимо подать декларацию Non-dom в Налоговую службу Кипра с документальными подтверждениями вашего иммиграционного статуса, и связей с Кипром и истории места (domicile).

Преимущества статуса Non-dom для налогообложения криптовалюты

Среди главных преимущест можно выделить:

1. Отсутствие SDC-взносов на дивиденды. Например, если прибыль от криптовалюты хранится в компании и распределяется как дивиденды, налог на распределение — 0%.
2. Нет налога на удержание криптоактивов.
3. Нулевая налоговая ставка при переводе криптовалюты между собственными кошельками или внутри семьи.
4. Нет налога на подарки или наследство.
5. Статус Non-dom позволяет избежать двойного налогообложения на зарубежные дивиденды/проценты.
6. Упрощенная налоговая отчетность, без обязательной отчетности по пассивному доходу.

Таким образом, хотя статус Non-dom не освобождает вас от уплаты 8% налога на реализацию криптовалюты, он позволяет избежать налогооблажения на дивиденды и прибыль, а также значительно оптимизировать процесс налоговой отчетности. Вот почему получение статуса Non-dom является первым шагом для компаний и инвесторов, зарегистрированных на Кипре, для оптимизации налогообложения.

Налогообложение вознаграждений за стейкинг, майнинг и yield farming

Стейкинг — это, по сути, блокировка вашей криптовалюты в блокчейн-сети на определенный период времени с получением вознаграждений в той же криптовалюте по завершении этого периода. В свою очередь, yield farming, также известный как «liquidity mining» (майнинг ликвидности), подразумевает предоставление вашей криптовалюты в долг децентрализованным финансовым протоколам (DeFi). Взамен вы получаете проценты или дополнительные токены.

Теперь рассмотрим, как эти действия учитываются в налоговом законодательстве Кипра. Согласно действующей поправке 20E, вознаграждения за стейкинг и доходы от yield farming не подпадают под 8% налог, так как технически их нельзя классифицировать как «реализацию» («disposal»). Вместо этого, они классифицируются как «доход» и облагаются налогом по их рыночной стоимости (в евро) на момент зачисления. Этот доход облагается по прогрессивной шкале:

1. Для физических лиц в зависимости от общей суммы прибыли ставка налога может достигать 35%.
2. Для компаний применяется стандартная корпоративная ставка 15% с 2026 года.

Аналогично, майнинг также подпадает под эту категорию и облагается по прогрессивной шкале. Однако, как только вы решите продать (реализовать) ваши активы от стейкинга или yield farming, эта прибыль будет облагаться 8% налогом как налог на реализацию («disposal tax»).

Налогообложение криптовалюты для компаний на Кипре

Почему стоит создать компанию на Кипре для сделок с криптовалютой

Одним из основных преимуществ является то, что криптокомпании и холдинги, зарегистрированные на Кипре, могут пользоваться выгодным налоговым режимом острова с фиксированной ставкой корпоративного налога 15%. Кроме того, Кипр является признанной банковской юрисдикцией, которая входит в рамки законодательства ЕС по криптовалютам (MiCA), что обеспечивает дополнительную безопасность и прозрачность.

15% корпоративный налог на криптоприбыль

Ранее ставка корпоративного налога на Кипре составляла 12,5%, но с 1 января 2026 года она была повышена до 15%. Согласно статье 20E, вся прибыль от реализации крипто активов будет облагаться по стандартной ставке 8% — это относится как к компаниям, так и к физическим лицам. Важно отметить, что прибыль от реализации криптовалюты, облагаемая 8% налогом, не учитывается в общей налоговой базе 15%, так как она является отдельной (ring-fenced). Прибыль от майнинга или стейкинга также, как правило, облагается стандартной ставкой корпоративного налога 15%.

Учет вычитаемых расходов для криптобизнеса

На Кипре компании, занимающиеся криптовалютой, могут уменьшить налогооблагаемую базу доходов с помощью вычитаемых расходов. Ниже приведены некоторые примеры:

1. Аренда офиса и коммунальные услуги
2. Программное обеспечение и платформы
3. Зарплаты сотрудников и контракты с подрядчиками
4. Социальные выплаты и льготы сотрудникам
5. Профессиональные услуги (бухгалтерия, аудит, юридические услуги)
6. Маркетинг и реклама
7. Банковские и финансовые услуги
8. Расходы на техоборудование (компьютеры, серверы, ноутбуки)
9. Командировки и обучение
10. Страхование бизнеса
11. Кибербезопасность и защита данных

Для учета вычитаемых расходов необходимо тщательно отслеживать все криптовалютные траты, затем вычесть эти расходы из валовой прибыли и внести их в вашу корпоративную налоговую декларацию.

Практическое руководство по комплаенсу: отчетность, сроки и ведение учета

Как и когда декларировать криптодоход

На Кипре прибыль от криптовалюты должна быть включена в налоговую декларацию за налоговый год, который соответствует календарному году. Сроки подачи деклараций по криптовалюте соответствуют общим срокам подачи налоговых деклараций на Кипре, то есть декларация должна быть подана в период с марта по апрель следующего года. Согласно статье 20E, прибыль от реализации криптоактивов («disposal») облагается фиксированным налогом 8% как для физических лиц, так и для компаний. Термин «реализация» включает:

1. Продажу криптовалюты за фиатные деньги
2. Обмен одной криптовалюты на другую
3. Оплату товаров или услуг криптовалютой
4. Подарок или пожертвование в форме крипто актива

Другие виды криптоприбыли, такие как прибыль от стейкинга или yield farming, не считаются «реализацией», и, следовательно, облагаются стандартной корпоративной ставкой 15% (с 1 января 2026 года).

Ведение учета каждой крипто транзакции

Важно хранить следующие данные о ваших транзакциях:

1. Дата и время покупки и продажи
2. Тип транзакции (продажа, обмен, оплата)
3. Количество криптовалюты и ее стоимость в евро на момент покупки и продажи
4. Данные биржи или кошелька (адреса кошельков, названия бирж)
5. Доказательства расчета стоимости (API курса или опубликованный курс)

Согласно законодательству Кипра, рекомендуется хранить эти записи в течение 5–7 лет.

Штрафы за несоблюдение

В рамках более широкой системы ЕС по прозрачности сделок с криптовалютой, власти Кипра внимательно отслеживают цифровую активность. Несоблюдение налогового законодательства повлечет за собой общие налоговые штрафы:

1. Неполная или некорректная отчетность — 1–10 тысяч евро
2. Неподача декларации — 10–20 тысяч евро

Задержка подачи:

1. в первые 90 дней — 1–5 тысяч евро
2. после 90 дней — 5–20 тысяч евро

Перспектива: новый Законопроект о налогообложении крипты 2026

Новый законопроект о налогообложении криптовалют был введен в рамках более широкой налоговой реформы, принятой Парламентом в конце 2025 года. Поправка, регулирующая крипто сделки — статья 20E, вступила в силу уже с 1 января 2026 года.

Налог на прирост капитала 8% (статья 20E)

Как упоминалось ранее, правительство Кипра ввело единый налог 8% на все операции реализации криптовалюты для физических лиц и компаний. Это создает единый налоговый режим, устраняя необходимость оценивать каждую реализацию по признакам торговли. Это отдельная ставка (ring-fenced), что означает, что прибыль от криптовалюты рассматривается отдельно и не суммируется с другим доходом для целей прогрессивного налогообложения. Однако, эта стандартная ставка не применяется к другим криптовалютным операциям, таким как стейкинг, майнинг и yield farming. В этих случаях прибыль классифицируется как доход и облагается соответствующим налогом.

Текущий статус и ожидаемое расписание

Принятая Парламентом перед новым годом статья 20E вступила в силу с 1 января 2026 года. Это означает, что новые налоговые ставки применяются ко всем крипто доходам этого финансового года. Однако, более детализированные инструкции от налогового департамента, включая официальные циркуляры и информацию, ожидаются к середине 2026 года. Эти инструкции будут охватывать оценку стоимости, отчетность, документацию и практическое соблюдение. В настоящее время налоговые консультанты ждут дополнительных разъяснений, чтобы начать внедрение новых правил.

Кипр и другие мировые юрисдикции: сравнительный анализ налогообложения

Кипр имеет одну из самых низких фиксированных ставок налога в Европе, с единым 8% налогом на все реализации («disposals»), независимо от того, являются ли они результатом личных инвестиций или криптоторговой деятельности. В то же время, в остальной части ЕС средний налог может составлять от 10 до 30%, с самой высокой ставкой в размере 45% на краткосрочные реализации в Германии и стандартной фиксированной ставкой в 30% на прирост капитала в Ирландии и Франции. Ниже приведены примеры ставок налогообложения криптовалюты в некоторых странах ЕС:

1. Германия — 0 %, если актив удерживается более 1 года, и до 45 % для краткосрочной прибыли за период менее 1 года.
2. Великобритания — 10–20% налог на прирост капитала на криптоприбыль свыше £12,300 в 2026 году.
3. Франция — 30% фиксированная ставка на прибыль от криптовалюты.
4. Ирландия — 33% фиксированная ставка на прирост капитала от криптовалюты.
5. Испания — 19–28% прогрессивный налог на прирост капитала.
6. Бельгия — 10% на прирост капитала от криптовалюты для физических лиц.

В то же время за океаном, в США, доходы от криптовалютных операций рассматриваются как имущество и облагаются обычными ставками подоходного налога, составляющими 10–37% для краткосрочной прибыли и 0–20% для долгосрочной. В Азии, Япония имеет самые высокие налоги, составляющие 15–55%, а Южная Корея имеет налоговую ставку в размере 22% на годовую прибыль свыше 1,9 тысячу долларов США.

Следующие страны предлагают нулевой налог на личные крипто инвестиции: ОАЭ, Каймановы острова, Бермуды, Британские Виргинские острова, Монако, Швейцария и Гонконг. При этом, некоторые из этих стран облагают налогом крипто доходы от трейдинга.

С учетом этих мировых ставок, налоговая система Кипра предлагает одну из лучших и самых низких фиксированных ставок в мире, как для частных лиц, так и для компаний, независимо от того, рассматриваются ли их реализации как инвестиции или торговая деятельность.

Вопросы и ответы

Считаются ли airdrop и форки налогооблагаемыми действиями на Кипре?

Обычно, airdrop, полученный как подарок, а не плата за оказание услуг, не облагается 8% налогом. Однако, если он был получен в качестве оплаты, то подпадает под общие правила налогообложения. Форки обычно не считаются реализацией и не облагаются налогом. Но, в момент реализации они подпадают под общий подоходный налог в размере 8%.

Как облагаются налогом NFT на Кипре?

Для физических лиц, редко продающих NFT, доход от них обычно рассматривается как капитальная прибыль. Если продажа NFT происходит часто, прибыль может классифицироваться как доход от сделки и облагаться соответствующим налогом по прогрессивной шкале для физических лиц. Для компаний, прибыль от продажи NFT считается корпоративным доходом и облагается стандартной ставкой корпоративного налога в 15%.

Как облагается налогом криптовалюта, полученная как оплата за услуги?

Для физических лиц такие платежи облагаются по прогрессивной шкале подоходного налога. Для бизнеса — применяется стандартная ставка корпоративного налога 15%.

Я не являюсь резидентом Кипра, но торгую на кипрской бирже. Должен ли я платить налоги?

Если вы используете лишь кипрские платформы, например местные криптобиржи, вы не обязаны платить налоги на крипто прибыль на Кипре. Нерезиденты, как правило, не облагаются налогом на прибыль от торговли криптовалютой, полученную за пределами Кипра, если у них нет постоянного места жительства на Кипре.

Основные выводы и профессиональные рекомендации

Ваша стратегия налогообложения криптовалюты на Кипре в 3 пунктах

Правильно классифицируйте вашу криптоприбыль. С января 2026 года, с введением фиксированной ставки 8% на все реализации, налогообложение криптовалют стало более упрощенным. Однако, другие виды дохода от криптовалюты, такие как майнинг, стейкинг, yield farming или получение криптовалюты в качестве оплаты, будут облагаться по другим ставкам.

Узнайте, актуален ли для вас статус Non-dom, если вы получаете пассивный крипто доход. Получение статуса Non-dom может существенно снизить налоги и упростить процесс отчетности. Например, как инвестор, вы можете воспользоваться 0% налогом на пассивный доход, такой как дивиденды и проценты, которые в противном случае облагались бы налогом «Special Defence Contribution» (SDC).

Ведите детальный учет каждой транзакции. На Кипре, очень важно хранить подробные записи всех крипто транзакций для правильного расчета прибыли и отслеживания момента получения дохода, чтобы корректно подготовить налоговые декларации. Эти записи также помогут подтвердить классификацию операций, как инвестиционных или торговых.

Важность профессиональной налоговой консультации

Законы о налогообложении криптовалют быстро меняются, поэтому очень важно обращаться к профессиональным налоговым консультантам. Профессиональный консультант имеет актуальную информацию обо всех новых поправках, процедурах и требованиях и может также проконсультировать вас по налоговому резидентству на Кипре и статусу Non-dom. Это поможет оптимизировать налогообложение криптовалюты с учетом вашей индивидуальной ситуации и потребностей.

Читайте также:

1. Свадебные традиции Кипра — обряды, символы и особенности местных торжеств
2. Традиционные Кипрские украшения: история, серебро Лефкары и филигранная техника
3. ТОП-10 новостроек в Лимассоле, которые сдадут уже в 2026 году
4. Детские сады на Кипре. Как работают, сколько стоят и что важно знать родителям